Оценка эффективности предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня действующих льгот на территории городского поселения Приобье и обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

Результаты эффективности налоговых льгот используются в процессе формирования параметров бюджета городского поселения Приобье на очередной и финансовый год и плановый период.

Согласно статьи 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1) налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов,

2) земельный налог – по нормативу 100 процентов.

Порядок и методика оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот осуществляется в соответствии с Порядком оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденным постановлением администрации городского поселения Приобье от 21.03.2011 №63а (далее Порядок).

Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности осуществляется в отношении налоговых льгот, установленных в отношении земельного налога.

Налоговые льготы по налогу на имущество для физических лиц в поселении не устанавливались, в связи с тем, что Налоговым кодексом Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень категорий лиц, которым предоставлены льготы, также в отношении объектов недвижимого имущества Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты.

Источником информации для расчета оценки эффективности налоговых льгот служат данные администратора налоговых доходов МРИ ФНС России №3 по ХМАО-Югре – отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2018, 2019 годы по форме №5-МН.

Эффективность налоговых льгот по земельному налогу

тыс.руб.

Решением Совета депутатов городского поселения Приобье от 05.03.2015 года №2 «Об установлении ставок земельного налога» (далее Решение) установлен земельный налог. В соответствии с данным решением от уплаты земельного налога в размере 100% предусмотрено освобождение следующих категорий физических лиц:

1) инвалидов Великой Отечественной войны;

2) членов семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны;

3) лиц, награжденных знаком «Житель блокадного Ленинграда»;

4) участников Великой Отечественной войны;

5) участников Великой Отечественной войны, ставших инвалидами;

6) бывших несовершеннолетних узников концлагерей;

7) тружеников тыла;

8) лиц, проживающих в поселении непрерывно 20 и более лет – неработающих пенсионеров по старости, при условии отсутствия в составе семьи трудоспособных граждан, кроме граждан до 23 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме обучения; матерей (или других родственников), фактически осуществляющих уход за ребенком до достижения им трехлетнего возраста; граждан, осуществляющих уход за инвалидом или престарелым, нуждающимся в постоянном постороннем уходе по заключению лечебного учреждения или достигшим 80 лет, а также ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет; военнослужащих по призыву; граждан на период нахождения в учреждениях, исполняющих наказание в виде лишения свободы; граждан, признанных безработными в соответствии с законодательством; граждан, являющихся сособственниками жилого помещения, расположенного на облагаемом налогом земельном участке, используемых для обслуживания жилых домов и зарегистрированных в таких домах.

Льготы, предоставляемые данным категориям физических лиц, рассматриваются как форма социальной поддержки.

Сумма предоставленных физическим лицам налоговых льгот по земельному налогу, установленных нормативным правовым актом представительного органа поселения в 2019 году согласно отчету 5-МН составила 42 тыс. рублей. Количество налогоплательщиков земельного налога, учтенных в базе данных налогового органа, которым исчислен налог к уплате – 1 422, лица, которым предоставлены налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – 109.

Сумма предоставленных физическим лицам налоговых льгот по земельному налогу, установленных нормативным правовым актом представительного органа поселения в 2018 году согласно отчету 5-МН составила 45 тыс. рублей. Количество налогоплательщиков земельного налога, учтенных в базе данных налогового органа, которым исчислен налог к уплате – 1 385, лица, которым предоставлены налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – 110.

В результате в 2019 году наблюдается снижение суммы предоставленных льгот на 3 тыс. руб. по отношению к 2018 году, рост числа налогоплательщиков на 7 человек, снизилась численность налогоплательщиков, которым предоставлены льготы, установленные на местном уровне на 1 человека.

Согласно Решения льготы по земельному налогу, в виде освобождения от уплаты налога в размере 100%, предоставляются следующим юридическим лицам:

• орган местного самоуправления городского поселения;
• муниципальные учреждения, финансируемые из бюджета муниципального образования «Октябрьский район»;

освобождаются от уплаты налога в размере 50%

• социально ориентированные некоммерческие организации, осуществляющие на территории городского поселения Приобье виды деятельности, предусмотренные пунктом 1 статьи 31.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", пунктом 1 статьи 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16.12.2010 N 229-оз "О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре";

освобождаются от уплаты земельного налога в размере 20%

• организации и физических лиц, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых для реализации инвестиционных проектов на территории городского поселения Приобье, включенных в установленном Правительством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры порядке в Реестр инвестиционных проектов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет.

Количество налогоплательщиков земельного налога, учтенных в базе данных налогового органа в 2019 году, которым исчислен налог к уплате составило 30 единиц, количество налогоплательщиков, которые воспользовались льготой, установленной Решением – 10. Сумма предоставленных юридическим лицам налоговых льгот по земельному налогу, установленных Решением, составила 7 027 тыс. руб.

Количество налогоплательщиков земельного налога, учтенных в базе данных налогового органа в 2018 году, которым исчислен налог к уплате составило 26 единиц, количество налогоплательщиков, которые воспользовались льготой, установленной Решением – 10. Сумма предоставленных юридическим лицам налоговых льгот по земельному налогу, установленных Решением, составила 10 936 тыс. руб.

Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпа роста налоговой базы, суммы исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности равен 0,9. Одной из причин снижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет возможно является произведенное налогоплательщиками оспаривание кадастровой стоимости земельных участков.

Социальная эффективность представляет собой сумму предоставленных налоговых льгот льготным категориям. Общая сумма предоставленных льгот по земельному налогу составила 7 069 тыс.руб. в 2019 году, которая была предоставлена 119 налогоплательщикам, 10 981 тыс.руб. – в 2018 году, предоставленная 110 налогоплательщикам. В 2019 наблюдается снижение суммы предоставленных льгот на 3 912,0 тыс.руб.

Под экономической эффективностью понимается темп роста объема налоговых льгот. Расчет экономической эффективности проводится в отношении уже предоставленных налоговых льгот для льготных категорий по земельному налогу. Коэффициент экономической эффективности земельного налога равен 0,6, т.е. экономическая эффективность признается отрицательной. Администрация городского поселения Приобье не обладает необходимой информацией по предоставленным льготам в разрезе налогоплательщиков, для того чтобы выявить точные причины, послужившие причиной снижения суммы предоставленных налоговых льгот.

Несмотря на полученные отрицательные показатели бюджетной и экономической, полученные по результатам проведенной оценки эффективности налоговых льгот за 2019 год, предлагается сохранить действующие налоговые льготы на период 2021-2023 годов в целях обеспечения неизменности налоговой нагрузки для льготных категорий плательщиков земельного налога.